El Servicio de Impuestos Internos (SII) marcó un importante hito la noche de este martes, en el marco de la implementación de la Ley de Reconstrucción.
El organismo publicó para consulta pública del mercado una serie de circulares para aplicar algunos de los principales cambios al sistema tributario que considera la ley, tras ser publicada en el Diario Oficial el pasado 17 de octubre.
Así, la entidad dirigida por Jorge Trujillo dio a conocer seis borradores de circulares, que norman temas de alto interés para los especialistas y el sector privado, como la reducción por un año a la mitad del impuesto a las donaciones; la eliminación del impuesto a las ganancias de capital en operaciones bursátiles; los cambios al régimen DFL-2 para viviendas económicas; la rebaja del impuesto corporativo y la suspensión por un año del IVA a la venta de viviendas nuevas, por citar algunas.
Los documentos se publicaron a consulta luego de recibir la opinión del Consejo Tributario, entidad creada en 2024 y que está encargada de pronunciarse sobre la juridicidad de las circulares del servicio.
Los cambios
El primer documento en aparecer en la consulta es la circular que norma la ventana transitoria que reduce en un 50% y por un año el impuesto a las donaciones, medida con la que Hacienda busca recaudar alrededor de US$ 300 millones.
La circular, de 14 páginas de extensión, explica la temporalidad en la que se puede acoger el contribuyente a la ventana, las condiciones, los aspectos formales, la documentación necesaria, los bienes susceptibles de donación, el límite de un 50% del patrimonio a donar, los detalles de la declaración jurada que se entregará al SII y la distribución del traspaso patrimonial, por citar algunos puntos.
La segunda circular norma las condiciones y plazos en que se eliminará el impuesto de 10% que aplica a las ganancias de capital en operaciones bursátiles líquidas, el denominado artículo 107 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). En el texto de 18 páginas se norman algunas situaciones específicas, como por ejemplo el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación o rescate de valores, la situación de las pérdidas obtenidas en la venta, y los requisitos para acogerse a la nueva exención, entre otros.
La tercera circular, de seis páginas, se refiere a la obligación de los exportadores que dan aviso de término de giro de acreditar exportaciones por un monto a lo menos equivalente al impuesto devuelto y a la mantención de la autorización de devolución anticipada cuando el titular del beneficio es absorbido en un proceso de fusión. Esto se relaciona al artículo 36 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) que permite a los exportadores recuperar el IVA soportado en la adquisición de bienes o utilización de servicios destinados a su actividad de exportación, en forma anticipada o posterior a la exportación.
A través de 22 páginas, la cuarta circular en análisis por los especialistas se pronuncia sobre temas fundamentales para la actividad económica: la rebaja del impuesto de Primera Categoría desde el 27% actual a un 23% en el año comercial 2029 (tributario 2030), así como la reintegración total del sistema de impuesto a la renta entre las empresas y los socios de las mismas. Gradualmente, la obligación de restitución del crédito por impuesto de Primera Categoría se reducirá desde el actual 35% a un 0% en el 2029.
La quinta circular, de 16 páginas, fija las condiciones para las modificaciones al régimen de viviendas económicas, el conocido como DFL-2 de 1959, con lo que se amplía sus beneficios tributarios a la tercera vivienda de no más de 90 metros cuadrados. Dichos inmuebles podrán favorecerse con rebajas a la mitad en el pago de contribuciones, exención de impuesto a la renta por los ingresos percibidos por sus arriendos, y eximirse de impuesto a las donaciones.
A cambio, la norma establece un impuesto único sustitutivo y voluntario de 5% para los ingresos por arriendo.
La sexta circular, de ocho páginas de extensión, aborda la suspensión por un año del IVA para la venta de viviendas nuevas, medida con la que el Ejecutivo busca impulsar la reactivación del sector.
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Sebastian Valdenegro
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